Kontext:
Bei der Prüfung des Vorsteuerabzugs einer Kapitalgesellschaft tritt neben den allgemeinen Voraussetzungen des § 15 UStG stets die sog. Sphärentheorie des Bundesfinanzhofs in den Vordergrund. Diese Theorie, die einer höchstrichterlichen Entscheidung aus dem Jahr 1984 zugrunde liegt, wird seither kontrovers in der Fachliteratur diskutiert.
Inhalt:
Die Dissertation Problematik des Vorsteuerabzugs bei Holdinggesellschaften von Dominik Trachte wurde an der Universität Freiburg abgefasst. Nach einer Einleitung in den Gang der Untersuchung sowie der Zielsetzung ist die Arbeit in vier weitere Kapitel gegliedert. Die begrifflichen Grundlagen der Holdinggesellschaft mit Erläuterungen insbesondere der typologischen Unterscheidungen einer fuktionalen, hierarchischen sowie regionalen Holding, der umsatzsteuerlichen Unternehmereigenschaft sowie der Abgrenzung zu einer ertragsteuerlichen beruflichen bzw. wirtschaftlichen Tätigkeit werden ausführlich mit Kapitel zwei erläutert. Das dritte Kapitel stellt die Theorien zur umsatzsteuerlichen Unternehmereigenschaft einer Holding anhand der Rechtsprechung, der Sphärentheorie oder etwa der Endverbrauchertheorie dar. Nach einer Würdigung de lege lata wird ein weiterführender Ansatz aufgezeigt: Die Mikrountenehmertheorie.
Kapitel vier setzt sich mit dieser weiterführenden Theorie auseinander und bietet Lösungs- sowie Gestaltungsansätze zur Frage des Vorsteuerabzugs einer Holdinggesellschaft. Betrachtet werden dabei der Vorsteuerabzug sowohl dem Grunde als auch der Höhe nach, die einzelnen Tätigkeiten einer Holdinggesellschaft wie etwa Erwerb, Halten und Veräußerung von Beteiligungen sowie die Vergabe von Darlehen an die gehaltenen Beteiligungen. Weitere Aspekte wie die Organschaft, die Rechtsprechung des EuGH zur unentgeltlichen Wertabgabe oder die umgekehrte Steuerschuldnerschaft spielen hierbei eine Rolle.
Kapitel fünf fasst die Ergebnisse zusammen, gibt einen Ausblick und formuliert dabei den Handlungsbedarf für die Richtlinien- und Gesetzgeber sowie die Finanzverwaltung. Umfangreiche Quellenverzeichnisse stehen am Ende der Dissertation.
Empfehlung:
Die Dissertation Problematik des Vorsteuerabzugs bei Holdinggesellschaften von Trachte greift ein weiterhin hochaktuelles Thema der Konzernbesteuerung auf. Die Arbeit gibt einen tiefgehenden und sehr gelungenen Überblick über die Entwicklung sowie den Stand der Rechtslage bis in das Jahr 2011. Die entwickelten Gestaltungsansätze basieren auf rationalen Erwägungen und bieten wichtige Informationen sowohl für die Wissenschaft als auch für die Besteuerungspraxis.
Problematik des Vorsteuerabzugs bei Holdinggesellschaften
Freiburger Steuerforum
Trachte
Hardcover, 218 Seiten
Dissertation, erschienen 2012 im Peter Lang Verlag, Wiesbaden
ISBN: 978-3-631-63628-2
