Kontext:
Die Angemessenheit von Verrechnungspreisen zwischen verbundenen Unternehmen stellt für internationale Unternehmensgruppen sowie für die beteiligten Finanzverwaltungen ein zunehmend bedeutendes Thema für die tägliche Praxis sowie bei Verrechnungspreisprüfungen dar. Es sind dabei die steuerlichen Gestaltungen mit denen bestimmte bereits in den Medien genannte Unternehmensgruppen Besteuerungssubstrate gezielt in Länder mit niedrigen Steuersätzen verlagern. Es sind aber über die gezielte Gestaltung von Geschäftsbeziehungen hinaus insbesondere die schwierigen Sachverhaltsfragen, die zur Angemessenheit von Verrechnungspreisen der Höhe nach zu beurteilen sind.
Inhalt:
Das Handbuch Verrechnungspreise international verbundener Unternehmen von Wassermeyer / Baumhoff ist im Verlag Dr. Otto Schmidt erschienen und in dreizehn Kapitel gegliedert. In einer Einführung werden die betriebswirtschaftlichen sowie steuerlichen Hintergründe mit Entwicklung der aktuellen Rechtsprechung in Deutschland erläutert. Die Rechtsgrundlagen zur Einkünfteabgrenzung im innerstaatlichen Recht, darunter die Korrekturnormen nach § 1 AStG oder die der verdeckten Gewinnausschüttung bzw. verdeckten Einlage, sind mit Kapitel zwei dargestellt. Der im Fokus aller Rechtsgrundlagen stehende Fremdvergleich wird in Kapitel drei besprochen. Ausführungen zu den Merkmalen, der fiktiven Unabhängigkeit der (verbundenen) Geschäftspartner, der Vergleichbarkeit von Sachverhalten sowie dem einem Vorteilsausgleich entgegenstehenden Grundsatz der Einzelbewertung stehen dabei im Mittelpunkt der Besprechung.
Die Funktions- und Risikoanalyse mit der Abgrenzung zwischen Haupt- und Hilfsfunktionen, der Verlagerung selbiger innerhalb der Unternehmensgruppe werden im Zusammenhang mit deren Bedeutung für die Einordnung von Unternehmensbereichen als Strategieführer bzw. Entrepreneur oder als Routineunternehmen erläutert. Aus diesem Gesamtbild der Unternehmenseinheiten kann die Wertschöpfung innerhalb der Unternehmensgruppe dargestellt werden, die wiederum für die Verprobung bzw. bei Profit-Split-Modellen entscheidend ist (Kapitel vier). Im folgenden fünften Kapitel werden die klassischen Methoden zur Ermittlung eines angemessenen Verrechnungspreises, der Preisvergleich, die Wiederverkaufspreis- sowie die Kostenaufschlagsmethode, aufgezeigt. Gewinnorientierte Methoden sowie deren Rangverhältnis nach internationalem (OECD-) Verständnis sowie nach nationaler Rechtslage und Verwaltungsauffassung werden ebenfalls dargestellt. Kapitel sechs geht auf wichtige einzelne Teilbereiche von Leistungsverrechnungen ein: Lieferungen von Gütern und Waren, Dienstleistungen, Arbeitnehmerentsendungen, Konzern- und Kostenumlagen, Finanzierungsdienstleistungen, Immaterielle Wirtschaftsgüter sowie der besondere Bereich des e-Business. Mit den darauffolgenden vier Kapiteln werden die Funktionsverlagerung nach dem Außensteuergesetz, die Dokumentationspflichten, die behördliche Sachverhaltsaufklärung und Schätzungsbefugnisse sowie die Möglichkeiten der Vermeidung bzw. Beseitigung von Verrechnungspreiskonflikten besprochen. Kapitel elf geht auf umsatz- und zollrechtliche Besonderheiten in aller Kürze ein, Kapitel zwölf auf steuerstrafrechtliche Aspekte und Kapitel dreizehn auf EU-rechtliche Punkte zur Einkommenskorrektur sowie zur Dokumentation konzerninterner Leistungsbeziehungen.
Im Anhang ist das Glossar Verrechnungspreise des Bundesfinanzministeriums vom 19.5.2014 abgebildet, das wichtige Begrifflichkeiten erläutert und auf die entsprechenden Verwaltungsvorschriften referenziert. Ein Sachverzeichnis am Ende erleichtert den direkten Einstieg über einzelne Stichworte. Der Rechtsstand entspricht dem am 1.1.2014.
Empfehlung:
Das Handbuch Verrechnungspreise international verbundener Unternehmen von Wassermeyer/Baumhoff ist ein umfassendes Werk, das insbesondere auch die Erfahrungen der Autorenschaft aus der Beratungspraxis in gelungener Weise vermittelt. Die klare Gliederung der einzelnen Themen sowie die ausführlichen Verweise auf weiterführende Literatur sowie offizielle Verlautbarungen machen das Buch für die Beraterschaft sowie die Forschung und Lehre zu einem wichtigen Nachschlagewerk.
Verrechnungspreise international verbundener Unternehmen
Wassermeyer, Baumhoff (Hrsg.)
Hardcover, ca. 1.600 Seiten
2. Auflage, erschienen 2014 im Verlag Otto Schmidt, Köln
ISBN: 978-3-504-26046-0
