Kontext:
Wenn die Schätzung von Besteuerungsgrundlagen im Raum steht handelt es sich regelmäßíg um eine besondere Situation, die im Umgang mit dem Steuerzahler sowie der Finanzverwaltung besondere Verhaltensregeln sowie fachliche Kenntnisse verlangt. Die der Schätzung zugrunde liegenden materiell-steuerrechtlichen Fragestellungen aller Fachgebiete sowie die formell-rechtlichen Sonderfragen stellen dabei auch für routinierte Steuerberater kein Alltagsgeschäft dar.
Inhalt:
Das Werk Schätzung von Besteuerungsgrundlagen ist in erster Auflage im Schäffer-Poeschel Verlag erschienen. Die Autoren haben eine Gliederung in drei Teile vorgenommen. Nach einem Vorwort sowie einem Abkürzungsverzeichnis bezieht sich der erste Teil auf die Schätzung der Besteuerungsgrundlagen. Zulässige Typisierungen, Schätzungsverbote sowie die Befugnisse der beteiligten Parteien sind Gegenstand der Ausführungen. Der Gegenstand der Schätzung, die rechtliche Prüfung dem Grunde sowie der Höhe nach sowie die höchstrichterlichen Grenzen der Annahme von Sicherheitszu- oder abschlägen durch die Finanzverwaltung sind ausführlich besprochen. Ein Schwerpunkt der Ausführungen bezieht sich dabei auf die Anknüpfungspunkte bei der Schätzung von Kassengeschäften. Ferner sind ausführlich die formell-rechtlichen Verfahrensfragen der Abgabenordnung bis hin zur Mitwirkungspflicht des Steuerpflichtigen sowie der Beweiskraft von Kalkulationen oder Betriebsvergleichen aufgegriffen. Nach weiteren Aspekten geht der Verfasser auf die Möglichkeiten einer tatsächlichen (Tatsachen-) Verständigung ein sowie die des außergerichtlichen Rechtsschutzes.
Teil zwei zeigt die Möglichkeiten der Überprüfung von Schätzungsbescheiden im finanzgerichtlichen Verfahren auf. Erläutert werden die Sachaufklärungspflicht der Finanzrichter, die Bedeutung von Anscheinsbeweisen oder Indizien sowie die Frage der Beweislast.
Der abschließende dritte Teil greift das Thema der Schätzung von Strafverfolgungsbehörden auf. Es werden dabei die Bedeutung der Feststellung der Höhe der hinterzogenen Steuern für die strafrechtliche Würdigung sowie unter anderem die Grundlagen zur Feststellung eines hinreichenden (Anfangs-) Verdachts erläutert. Verfahrensökonomische Grundsätze, auf dessen Grundlage letztlich einzelne im Werk erläuterte Schätzungsmethoden zu rechtfertigen sind, werden angesprochen. Am Ende des Werks steht ein Stichwortverzeichnis zum direkten Einstieg bei punktuellen Fragestellungen.
Empfehlung:
Das Werk Schätzung von Besteuerungsgrundlagen von Höft/Danelsing/Grams/Rook ist ein wichtiger praxisbezogener Beitrag zu einem im Steuerrecht besonderen und sensiblen Thema. Der Anspruch der Autorenschaft eine praxisorientierte und didaktisch formulierte Informationsquelle zur Bearbeitung von Schätzungsfällen zu schaffen wurde erfüllt. Neben den fachlichen Antworten werden auch Grundlagen zum Umgang mit diesen häufig sensiblen Situationen vermittelt.
Schätzung von Besteuerungsgrundlagen
Besteuerungsverfahren – Finanzgerichtliches Verfahren – Steuerstrafverfahren
Höft, Danelsing, Grams, Rook
Hardcover, 282 Seiten
1. Auflage, erschienen im März 2014 im Schäffer-Poeschel Verlag, Stuttgart
ISBN: 978-3-7910-3207-8
