Kontext:
Durch die Verlagerung von steuerpflichtigen Einkünften in ein Land mit einem niedrigeren Steuerniveau kann eine bestehende Steuersatzdifferenz ausgenutzt werden (Steuerarbitrage). Die Verlagerung von Gewinnen ins Ausland kann durch unternehmerische Investitionen oder verhältnismäßig einfach durch den Transfer von Kapital erfolgen. Die Finanzverwaltung begegnet der Verlagerung von Gewinnen und Vermögen in Niedrigsteuerländer mit den verschiedensten Vorschriften zur Sicherung des nationalen Steuersubstrats.
Inhalt:
Das vorliegende Handbuch stellt Steuergestaltungen vor, bei denen durch Zwischenschaltung ausländischer Kapitalgesellschaften eine Abschirmwirkung erlangt werden soll oder bei denen durch Einschaltung von Treuhändern Einkunftsquellen verschleiert werden sollen. Die Darstellung erfolgt am Beispiel von Niedrigsteuerländern bzw. Steueroasen mit teilweise einer Nullbesteuerung. Anhand von insgesamt 32 Standorten weltweit werden die steuerlichen Anreiz-Systeme aufgezeigt dieser Steueroasen aufgezeigt. Weiter werden Scheingeschäfte, Scheingestaltungen sowie vom Fiskus als rechtsmissbräuchlich erachtete Gestaltungen erläutert. Basisgesellschaften oder die Zwischenschaltung von funktionslosen Rechtsträgern werden unter Berücksichtigung der vom deutschen Gesetzgeber installierten Missbrauchsvorschriften dargestellt. Insbesondere die deutsche Hinzurechnungs- und Wegzugsbesteuerung wird beschrieben. Die Besonderheiten eines Wegzugs in die Schweiz oder nach Österreich werden erläutert. Ein anderer Ansatzpunkt von Unternehmen zur Verlagerung von Gewinnen ist die unangemessene Gestaltung von Geschäftsbeziehungen mit verbundenen Unternehmen durch die Vereinbarung unangemessener Verrechnungspreise. Ein Schwerpunkt der weiteren Ausführungen sind die Pflichten der Finanzverwaltung sowie des Steuerpflichtigen zur Aufklärung von Auslandssachverhalten. Hierbei werden auch die Möglichkeiten der Finanzverwaltung zur Aufklärung im Ausland dargestellt. Das Handbuch beinhaltete eine Liste von Praxishilfen und Checklisten, die insbesondere der Strukturierung von Auslandsbeziehungen dienen bzw. eine Übersicht über den Stand der Rechtsprechung gewähren. Im Anhang sind die wesentlichen Verordnungen, Richtlinien, BMF-Schreiben sowie Merkblätter zusammengefasst.
Empfehlung:
Dreßler hat mit seinem bereits in vierter Auflage erschienenen Handbuch den Stand der Gewinn- und Vermögensverlagerungen umfassend dargestellt. Gerade die gelungene Übersicht über Niedrigsteuerländern auf insgesamt 166 Seiten nennt Staaten, die nicht weithin als Steueroasen bekannt sind. Die Darstellung der einzelnen Maßnahmen zur Gewinnverlagerung sowie die Beurteilung durch die deutsche Finanzverwaltung sind gelungen. Die Begleit-CD enthält die Praxishilfen, Checklisten, Anhänge, Merkblätter, EU-Verträge sowie die Hinweise zur einschlägigen Rechtsprechung im Volltext.
Gewinn- und Vermögensverlagerungen in Niedrigsteuerländer
und ihre steuerliche Überprüfung
Dreßler
Hardcover, 1.009 Seiten zzgl. CD
4. Auflage, erschienen im Februar 2007 im Luchterhand Verlag, Köln
ISBN: 978-3-472-06618-7
