Rezension – Gewerbesteuer

Kontext:

Die Gewerbesteuer ist als Ertragsteuer gerade aufgrund der komplexen Verteilungsmechanismen des Steueraufkommens unabdingbar. Für die Praxis ergeben sich erhebliche Schwierigkeiten neben der einkommen- oder körperschaftsteuerlichen Ermittlung des zu versteuernden Einkommens bei gewerblichen Unternehmungen stets auch den Gewerbeertrag zu ermitteln. Zahlreiche für die Praxis aufwändige Hinzurechnungs- und Kürzungsvorschriften oder etwa eigene Verlustverrechnungsvorschriften verkomplizieren sowohl die Gestaltungs- als auch die Deklarationsberatung ungleich.

Inhalt:

Das Lehrbuch Gewerbesteuer von Hidien / Pohl / Schnitter ist in bereits 15. Auflage in der Grünen Reihe im Erich Fleischer Verlag erschienen. Die Gliederung erfolgt in dreizehn Kapitel, wobei die Grundlagen und Grundzüge der Besteuerung eingangs vermittelt werden. Es geht dabei um sowohl steuertheoretische als auch finanzverfassungsrechtliche Besonderheiten und um einen Überblick sowie die Einbindung der Gewerbesteuer in das Steuersystem. Kapitel zwei greift den Grundfall des Einzelunternehmers, also der gewerblichen Betätigung einer natürlichen Person auf. Umfassend werden die Voraussetzungen der Steuerpflicht sowohl positiv dargestellt als auch negativ zum Betrieb der Land- und Forstwirtschaft, der selbständigen Tätigkeit oder der Vermögensverwaltung abgegrenzt. Sonderthemen wie etwa die Betriebsaufspaltung sind bereits hier erklärt. Kapitel drei geht auf die Gewerbesteuer bei Mitunternehmerschaften, Kapitalgesellschaften sowie dabei auch auf die gewerbesteuerliche Organschaft ein. Die Steuerpflicht, Steuerschuld und Steuerberechtigung mit Ausführungen zur persönlichen & sachlichen Steuerpflicht und den Steuerbefreiungsvorschriften werden im vierten Kapitel erläutert. Der Gewerbeertrag, abgeleitet aus der Gewinnermittlung (Kapitel fünf), die Hinzurechnungen und Kürzungen (Kapitel sechs und sieben), die Steuerschuld (Kapitel acht) sowie den Steuermessbetrag (Kapitel 9) bilden den Schwerpunkt der materiell-rechtlichen Ausführungen. In den beiden nächsten Kapiteln geht es um das gewerbesteuerliche Verfahrensrecht sowie die Zerlegung bei Gewerbebetrieben in mehreren hebeberechtigten Gemeinden. Internationale Aspekte in Kapitel zwölf, bei Inbound- und Outbound-Investitionen mit Besonderheiten bei der Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen oder dem Außensteuergesetz sowie die Steuerermäßigung durch die Gewerbesteuer nach § 35a EStG (Kapitel dreizehn) vervollständigen die Ausführungen.
Ein umfangreiches Stichwortverzeichnis dient dem direkten Einstieg in einzelne Themen. Der Rechtsstand berücksichtigt insbesondere bereits die Neuerungen durch das Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetz, das Gesetz zur Vereinfachung der Unternehmensbesteuerung und des steuerlichen Reisekostenrechts bis zum Redaktionsschluss im Juni 2013.

Empfehlung:

Das Handbuch Gewerbesteuer von Hidien / Pohl / Schnitter deckt sämtliche klausurrelevanten Aspekte zur Gewerbesteuer ab. Die umfangreichen und mit Beispielen versehenen Ausführungen sind präzise und klar formuliert. Die Reife des Werks in zwischenzeitlich bereits 15. Auflage ist einzigartig und macht das Lehrbuch so auch zum Nachschlagewerk für Steuerpraktiker.

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Gewerbesteuer
Hidien, Pohl, Schnitter
Hardcover, 915 Seiten
15. Auflage, erschienen 2014 im Erich Fleischer Verlag, Achim
ISBN: 978-3-8168-1055-1