Kontext:
Die Personengesellschaft ist für Zwecke der Einkommen- bzw. Körperschaftsteuer lediglich das Gewinnermittlungssubjekt, die Steuerpflicht besteht beim Gesellschafter. Diese transparente Besteuerung von Mitunternehmerschaften sowie die Berücksichtigung von Sonder- und Ergänzungsbilanzen führen insbesondere bei grenzüberschreitenden Leistungsbeziehungen mit Gesellschaftern zu sog. Qualifikationskonflikten.
Inhalt:
Die Dissertation von Dölker zur Besteuerung von Personengesellschaften im internationalen Steuerrecht ist in sechs Kapitel gegliedert. Nach einer Einleitung zum Untersuchungsgegenstand und Ziel, dessen Bedeutung und aktueller Bezüge werden mit Kapitel zwei die Grundlagen der zivil- und steuerrechtlichen Qualifikation von Personengesellschaften gelegt. Kapitel drei stellt die ökonomischen Anforderungen an die internationale Besteuerung von Personengesellschaften heraus. Die Grundsätze der Entscheidungsneutralität, der Gleichmäßigkeit, der Niederlassungs- und Kapitalverkehrsfreiheit sowie der Administrierbarkeit der Steuererhebung durch die beteiligten Staaten werden dargestellt und Zusammenhänge herausgearbeitet. Die Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung durch Anrechnung oder Freistellung, also die Kapitalexport- bzw. Importneutralität, werden an Gewinn- und Verlustsituationen gewürdigt. Die Kapitel vier und fünf beschreiben bestimmte Besteuerungssituationen von Outbound- sowie Inbound-Fällen. Es werden dabei die Gewinnermittlung, insbesondere bei der Überführung von Wirtschaftsgütern, die Gewinnabgrenzung, Sondervergütungen sowie der Verkauf von Gesellschaftsanteilen analysiert. Die jeweiligen nationalen und abkommensrechtlichen Vorschriften zur Vermeidung der Doppelbesteuerung sowie doppelten Freistellung (weiße Einkünfte), zur Abzugsfähigkeit von Finanzierungsaufwendungen oder etwa der steuerlichen Behandlung von Drittstaateneinkünften werden an den in Kapitel drei herausgestellten ökonomischen Kriterien gewürdigt. Mit Kapitel sechs sind die Ergebnisse der Arbeit thesenförmig zusammengefasst. Der Anhang der Arbeit enthält Übersichten zu den Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung sowie zur Beschränkung der Verlustnutzung in verschiedenen Staaten.
Empfehlung:
Dölker greift ein komplexes und in der Besteuerungspraxis aktuelles Thema des internationalen Steuerrechts auf und schafft dabei einen gelungenen wissenschaftlichen Beitrag. Das ausführliche Literaturverzeichnis erfüllt den hohen wissenschaftlichen Standard. Der Steuerpraktiker schätzt insbesondere die Ausführungen zu den umstrittenen nationalen Rechtsvorschriften sowie die länderbezogenen Informationen im Anhang.
Die Besteuerung von Personengesellschaften im internationalen Steuerrecht
Dölker
Softcover, 341 Seiten
Dissertation, erschienen im Juni 2012 im Josef Eul Verlag, Lohmar – Köln
ISBN: 978-3-8441-0157-7
