Kontext:
Mittlerweile ist aus der täglichen Beratungspraxis – auch kleinerer Steuerkanzleien – das Umwandlungssteuerrecht nicht mehr wegzudenken. So finden Umstrukturierungen in verstärktem Maße auch bei mittelständischen Unternehmen statt, so dass eine umfassende Kenntnis des Umwandlungssteuerrechts unentbehrlich ist. Durch den neuen Umwandlungssteuererlass hat die Finanzverwaltung eine Vielzahl an Rechtsunsicherheiten, die durch das SEStEG im Jahre 2006 entstanden sind, beseitigt. Gleichwohl bestehen weiterhin Zweifelsfragen, wie auch aus dem Kurzkommentar Der Umwandlungssteuererlass von Volb ersichtlich ist.
Inhalt:
Der erste Teil des Kurzkommentars Der Umwandlungssteuerlass behandelt die Verschmelzung einer Kapitalgesellschaft auf eine Personengesellschaft bzw. natürliche Person sowie den Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft. Dabei werden zunächst die steuerlichen Folgen bei übertragendem und übernehmendem Rechtsträger aufgezeigt, bevor die Besteuerung auf Anteilseignerebene besprochen wird. Dem weiteren Verlauf des Umwandlungssteuergesetzes folgend wird die Verschmelzung von Körperschaften erläutert. Wiederum werden zunächst Ausführungen zur steuerlichen Schlussbilanz gemacht, bevor die steuerliche Behandlung des auf den übernehmenden Rechtsträger übergegangenen Vermögens aufgezeigt wird. Die Besteuerung der Anteilseigner schließt das Kapitel ab. Sodann werden die Aufspaltung, Abspaltung und Vermögensübertragung auf andere Körperschaften kommentiert. Dem Umwandlungssteuergesetz folgend wird zunächst die Ebene des übertragenden und übernehmenden Rechtsträgers betrachtet, bevor die Besteuerung der an der Spaltung beteiligten Anteilseigner aufgezeigt wird. Schließlich erläutert Volb die Einbringung von Unternehmensvermögen in Kapital- und Personengesellschaften. Ein besonderes Augenmerk legt er dabei auf die Unterscheidung zwischen Einzel- und Gesamtrechtsnachfolge, die Anwendungsvoraussetzungen der §§ 20, 21, 24 UmwStG sowie die rückwirkende Besteuerung nach § 22 UmwStG.
Empfehlung:
Der Kurzkommentar Der Umwandlungssteuererlass von Volb eignet sich in besonderem Maße für die tägliche steuerliche Beratung im Bereich Mergers & Aquisitions. Durch die überaus gelungene Strukturierung findet sich der Praktiker schnell zurecht und kann anhand einer Vielzahl von Steuergestaltungsempfehlungen die Untiefen des Umwandlungssteuerrechts geschickt umfahren. Doch auch für die Steuerberatervorbereitung ist das Werk sehr gut geeignet, da sämtliche Umwandlungsformen verständlich und ausführlich erläutert werden.
Der Umwandlungssteuererlass
Volb
Softcover, 340 Seiten
1. Auflage, erschienen 2012 im NWB Verlag, Herne
ISBN: 978-3-482-63811-4
