Kontext:
Die Bilanzierung von Steuerpositionen nach den sog. International Financial Reporting Standards (IFRS) berücksichtigt neben den tatsächlich an die Finanzbehörden zu zahlenden Steuern auch die verborgenen Steuerlasten und Steuervorteile aufgrund der unterschiedlichen Bilanzierungsvorschriften. Sind Vermögenswerte oder Verbindlichkeiten nach IFRS abweichend von den steuerlichen Regelungen bewertet, so ergeben sich grundsätzlich temporäre Differenzen. Auf diese Differenzen sind sog. latente Steuern aktiv bzw. passiv abzugrenzen. Gerade im Konzernabschluss beeinflussen die latenten Steuern damit in erheblicher Weise die effektive Steuerbelastung von Unternehmensgruppen. Die Erläuterung der Abweichungen vom theoretischen Steuersatz beschäftigen ganze Steuerabteilungen international tätiger Unternehmen.
Inhalt:
Die Autoren nehmen sich dem Thema Bilanzierung von Steuern im IFRS-Konzernabschluss und den insbesondere in der Praxis auftretenden Themen an. Die Gliederung über zehn Kapitel stellt die gewachsene Bedeutung von steuerlichen Kennziffern wie der sog. effective tax rate für den Konzernabschluss dar, erläutert die grundsätzlichen Regeln zur Bilanzierung von latenten Steuern im Einzelabschluss und zeigt die notwendigen Konsolidierungsmaßnahmen in der Konzernrechnungslegung auf. Neben den praxisrelevanten Sonderfällen wie der Bewertung von steuerlichen Verlustvorträgen, Sonderbilanzen oder Organschaften liegen Schwerpunkte auf der Erläuterung der notwendigen Überleitungsrechnung (sog. tax reconciliation) vom theoretischen zum effektiven Steuersatz. Die Autoren widmen ein Kapitel den Vergleich zu den Regelungen nach US-GAAP (SFAS 109, FIN48). Ausführungen zu den Steuerpositionen im Zwischenabschluss (IAS 34) und der Bilanzierung der tatsächlichen Steuern (sog. current taxes) vervollständigen den umfassenden Überblick.
Empfehlung:
Die Verfasser des praxisorientierten kompakten Buches sind selbst erfahrene Praktiker aus der steuerlichen Beratung und Wirtschaftsprüfung. Die hierbei gewonnen Erfahrungen helfen auch Erstanwendern, nicht zuletzt wegen der zahlreichen Beispiele. Die wichtigen Neuerungen durch die Unternehmenssteuerreform 2008 sind bereits im Rechtsstand berücksichtigt.
Bilanzierung von Steuerpositionen nach IFRS
Latente Steuern im Einzel- und Konzernabschluss, Steuerrisiken, Zwischenberichterstattung
Eitzen, Dahlke
Hardcover, 192 Seiten
1. Auflage, erschienen 2008 im Schäffer-Poeschel Verlag, Stuttgart
ISBN 978-3-7910-2551-3
