Kontext:
Nach erfolgreichen unternemerischen Auslandsgeschäften folgt häufig der Schritt in den ausländischen Markt mit eigenen Mitarbeitern. Dieses Engagement wird regelmäßig mit eigenen erfahrenen Mitarbeitern geplant, die für eine befristete Dauer im Ausland tätig werden sollen. Unmittelbar mit solchen Auslandsentsendung verbunden sind Steuer- und Sozialversicherungsfragen, die sowohl den Arbeitnehmer als auch den Arbeitgeber selbst betreffen.
Inhalt:
Das Handbuch Auslandsentsendungen in der Praxis des internationalen Steuer- und Sozialversicherungsrechts basiert auf der Rechtslage Österreichs, bezieht jedoch EU-Richtlinien sowie OECD-Grundsätze mit ein. Die Gliederung erfolgt in fünf Kapiteln. Im ersten Kapitel sind die Grundsätze der Auslandsentsendung im Einkommensteuerrecht, die unbeschränkte- und beschränkte Einkommensteuerpflicht sowie die Besonderheiten bei Grenzgängern dargestellt. Nationale Ausnahmevorschriften, wie das Montageprivileg, die Regelungen zur Besteuerung von Auslandsbeamten sowie Studenten oder die Steuererleichterungen für Expatriates vervollständigen den Abriss. Die abkommensrechtliche Beurteilung zur Bestimmung der Ansässigkeit, der 183-Tage-Regelung sowie zur Aufteilung von Einkünften in besonderen Fällen, wie beispielsweise der Gewährung von Stock Options oder Abfindungen, sind ein Schwerpunkt des Handbuchs. Ein zweites Kapitel ist den Lohnnebenkosten, insbesondere die österreichischen Kommunalsteuern, gewidmet. Das Sozialversicherungsrecht und dabei insbesondere die europäischen Vorgaben, jedoch auch die grenzüberschreitende Tätigkeit im vertragslosen Ausland oder die Beschäftigung bei internationalen Organisationen bilden die sozialversicherungsrechtlichen Beitragsverpflichtungen ab. Ein Exkurs stellt die Grundzüge des Leistungsrechts, also den Versicherungsumfang des Arbeitnehmers, dar. Die beiden letzten Kapitel gehen auf arbeitsrechtliche Aspekte sowie Verrechnungspreisfragen ein, die durch den Arbeitgeber zu beachten sind.
Empfehlung:
Bendlinger greift mit seinem Handbuch viele Praxisfragen auf, die sich bei Auslandsentsendungen stellen. Sein bereits in 2. Auflage erschienenes Handbuch berücksichtigt die Umsetzung des Montageprivilegs nach der EU-Entsenderichtlinie sowie die neue Konsultationsvereinbarung mit Deutschland vom 13.08.2010 zur Besteuerung insbesondere von Abfindungen. Gerade am Beispiel der Besteuerung von Abfindungen wird auch die deutsche Rechtslage mit der einschlägigen BFH-Rechtsprechung gut dargestellt. Praxisempfehlungen wie „in Deutschland steuersparend arbeiten“ gehen über die reine Abbildung der Rechtslage hinaus und geben Hinweise auf steueroptimale Gestaltungen oder Steuerausgleichstechniken bei Auslandsentsendungen.
Auslandsentsendungen
in der Praxis des internationalen Steuer- und Sozialversicherungsrechts
Bendlinger
Softcover, 376 Seiten
2. Auflage, erschienen im Januar 2011 im LexisNexis Verlag, Wien
ISBN: 978-3-7007-4787-1
