Kontext:
Das Besteuerungsrecht eines Staates greift bei grenzüberschreitender Tätigkeit von Unternehmen auf den internationalen Betriebsstättenbegriff zurück. Die betriebswirtschaftliche Steuerlehre analysiert den Betriebsstättenbegriff unter Beachtung ökonomischer Kriterien. Durch eine gezielte Steuerplanung kann mit der Begründung einer Betriebsstätte ein bestehender Besteuerungskonflikt zum Vorteil des Unternehmens genutzt werden. Im Gegenzug bestehen jedoch hohe Risiken einer Doppelbesteuerung.
Inhalt:
Die Dissertation von Korff entstand am Lehrstuhl für Betriebliche Steuerlehre und Wirtschaftsprüfung der Universität Bremen unter wissenschaftlicher Betreuung von Prof. Franz Jürgen Marx. Die Arbeit ist in fünf Kapitel gegliedert. Nach Darstellung des Ausgangspunktes der Untersuchung, der Zielsetzung und dem Gang der Arbeit behandelt Kapitel zwei die abkommensrechtlichen und ökonomischen Grundlagen des grenzüberschreitenden Betriebsstätteneinsatzes. Die Grundlagen der Abkommenssystematik bis hin zur detaillierten Erläuterung der abkommensrechtlichen Auslegung sowie die ökonomischen Grundlagen stehen dabei im Mittelpunkt. Mit Kapitel drei werden die Planbarkeit einer abkommensrechtlichen Konfliktsituation analysiert und die nationalen und europäischen Rechtsnormen dargestellt, die in weiten Bereichen Konfliktsituationen verhindern. Hierauf aufbauend werden die Planbarkeit von Besteuerungskonflikten durch den gezielten Einsatz von Betriebsstätten hervorgestellt. Von zentraler Bedeutung ist die Darstellung der auslegungsfähigen Kriterien zur Annahme einer sog. Vertreterbetriebsstätte. Gewinnabgrenzungsfragen stellen einen der weiteren Schwerpunkte der aufgezeigten Steuerplanung dar. Die Arbeit schließt mit einer Zusammenfassung und einem Ausblick.
Empfehlung:
Die in der Reihe Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen erschienene Dissertation erfüllt die hohen Erwartungen, die an eine wissenschaftliche Arbeit zu stellen sind. Das umfangreiche Literaturverzeichnis, die zahlreichen Abbildungen stellen darüber hinaus auch für die Besteuerungspraxis eine wertvolle Arbeitshilfe dar. Die Neuerungen durch die Neufassung von Art. 7 OECD-MA im Jahr 2010 sind bereits in umfassender Weise berücksichtigt.
Abkommensrechtliche Besteuerungskonflikte beim Einsatz von Betriebsstätten in der internationalen Steuerplanung
Korff
Softcover, 525 Seiten
Dissertation, erschienen im Juni 2011 im Nomos Verlag, Baden-Baden
ISBN: 978-3-8329-6877-9
