Kontext:
International aufgestellte Unternehmensgruppen sind durch eine Vielzahl interner Dienstleistungen sowie Warenlieferungen miteinander verflochten. Die Verrechnung dieser internen Leistungsbeziehungen beeinflusst unmittelbar die Höhe der Steuerzahlungen in den beteiligten Staaten. Aufgrund dieser enormen Steuereffekte sowie den bekannt gewordenen Steuergestaltungen einiger Großkonzerne stehen die internationalen Verrechnungspreise im Fokus der Finanzverwaltung. Aufwändige Dokumentationsvorschriften sowie komplexe Gewinnkorrekturnormen wurden so in den vergangenen Jahren fast weltweit implementiert. Die genaue Kenntnis dieser Vorschriften ist für die Unternehmen von großer Bedeutung auch zur Vermeidung von Doppelbesteuerungen.
Inhalt:
Das Handbuch Internationale Verrechnungspreise von Kroppen ist in zwei Bände unterteilt, wobei der erste Band die nationalen Verrechnungspreisvorschriften enthält. Band zwei geht auf die OECD-Grundsätze ein.
Der erste Band ist in drei Teile gegliedert. Nach einer ausführlichen Literatur- und Rechtsprechungsübersicht über 68 Seiten sind im ersten Teil die Rechtsvorschriften, Gesetzesmaterialien sowie die nationalen Verwaltungsanweisungen abgebildet. Neben den Auszügen aus dem Außensteuergesetz (AStG) sowie der Abgabenordnung (AO) sind die Gewinnaufzeichnungsverordnung (GAufzV) sowie die Funktionsverlagerungsverordnung (FVerlV) darin enthalten. Der zweite Teil enthält Erläuterungen zur Funktionsverlagerungsverordnung. Auf knapp 300 Seiten werden sowohl die verfassungsrechtlichen Bedenken der Vorschrift sowie die materiellen Zweifelsfragen ausführlich besprochen: Der hypothetische Fremdvergleich, die Funktionsverdoppelung, die Bewertung des Transferpakets sowie die Preisanpassungsklausel sind in einem allgemeinen Teil der eigentlichen Kommentierung der FVerlV bereits enthalten. Ein weiteres Kapitel mit Erläuterungen ist den Verwaltungsgrundsätzen zur Einkunftsabgrenzung bei international verbundenen Unternehmen gewidmet. Die hierzu bestehenden Verwaltungsgrundsätze-Verfahren, Arbeitnehmerentsendung, Umlage sowie die Grundsätze aus 1983 werden äußerst detailliert kommentiert: Die bestehenden Mitwirkungspflichten, die Verständigungs- und Schiedsverfahren, die Einkunftsabgrenzung bei Arbeitnehmerentsendung, die Leistungserbringung in einem Umlagepool sowie die Nutzung von Patenten und Know-how sind nur einige der besprochenen Themen. Im dritten Teil des ersten Bands wird der Warenverkehr in einem kurzen Beitrag über 44 Seiten besprochen. Die Frage der Vergleichbarkeit einer Warenlieferung wird insbesondere auch anhand der Funktionen sowie der Handelsstufe beschrieben. Die Beurteilung von Markterschließungs- oder Marktverteidigungskosten sowie der Einfluss des Zollwerts auf den Verrechnungspreis sind weitere Themen dieses letzten Kapitels.
Der zweite Band ist zweigeteilt. Im ersten Teil werden das OECD-Musterabkommen, die OECD-Verrechnungspreisleitlinien mit Stand Juli 2010 sowie die US-Regulations über Verrechnungspreise in deutscher Übersetzung wiedergegeben. Der zweite Teil enthält eine Kommentierung der OECD-Leitlinien. In einzelnen Kapiteln werden der Fremdvergleichsgrundsatz, die Verrechnungspreismethoden, die Konfliktvermeidung, die Nachweispflichten sowie besondere Überlegungen zu immateriellen Wirtschaftsgütern und konzerninternen Dientsleistungen sowie Kostenverteilungsbeiträgen kommentiert.
Das Handbuch verfügt über ein umfangreiches Stichwortverzeichnis.
Empfehlung:
Das Handbuch Internationale Verrechnungspreise von Kroppen enthält zum einen die wichtigen nationalen und internationalen Rechtsquellen zur Beurteilung konzerninterner Leistungsbeziehungen. Insbesondere aber enthält das Loseblattwerk eine aktuelle Kommentierung der Rechtsbegriffe und Zweifelsfragen sowohl aus nationaler Sicht als auch aus dem Blickwinkel der über die OECD verbundenen internationalen Staatengemeinschaft. Die umfangreichen und detaillierten Kommentierungen sind sowohl für Unternehmenspraktiker, Berater als auch Wissenschaftler von hohem Wert für die tägliche Arbeit und zur Lösung schwieriger Zweifelsfragen.
Handbuch Internationale Verrechnungspreise
Kroppen
Loseblatt (2 Bände), 3.038 Seiten
15. Ergänzungslieferung, Stand Dezember 2012, erschienen im Otto-Schmidt Verlag, Köln
ISBN: 978-3-504-26042-2
