Kontext:
Der Umlauf zahlreicher Daten-CDs sowie der stetige Informationsaustausch zwischen Behörden und Gerichten verringern in zunehmendem Maße die Wahrscheinlichkeit, dass Steuerdelikte ungeahndet bleiben. Infolgedessen ist es für den steuerlichen Berater von besonderer Bedeutung, mögliche Gefahrenquellen für eine Aufdeckung von Steuerstraftaten und -ordnungswidrigkeiten durch die Finanzverwaltung frühzeitig zu erkennen und sämtliche Beratungsgesichtspunkte bei der Erstellung einer Selbstanzeige vor Augen zu haben, um unliebsame Überraschungen zu vermeiden.
Inhalt:
Das Werk Die Selbstanzeige im Steuerstrafverfahren von Müller ist in insgesamt sieben Kapitel untergliedert.
Nach einem kurzen Überblick über die Berichtigungstatbestände im Steuerstrafrecht stellt der Verfasser im zweiten Kapitel Auslöser für strafrechtliche Ermittlungen dar, z.B. Mitteilungspflichten von Gerichten bzw. Behörden, Kontrollmitteilungen oder Anzeigen durch Dritte.
Im dritten Kapitel geht der Verfasser auf Beratungspunkte ein, die vor Erstattung einer Selbstanzeige durchzuführen sind. Hierzu gehören zum einen die sorgfältige Planung der Selbstanzeige, zum anderen die Folgen einer Steuerhinterziehung sowie Honorarfragen.
Kapitel vier widmet sich der Berichtigung im Falle der Steuerhinterziehung gem. § 371 Abs. 1-3 AO, wobei der Schwerpunkt auf die Anforderungen an eine strafbefreiende Selbstanzeige gelegt wird. Dabei werden neben den Voraussetzungen auch die Berichtigungserklärung per se, die fristgerechte Nachzahlung der hinterzogenen Steuer, Ausschlussgründe einer Selbstanzeige sowie deren Folgen ausführlich thematisiert.
Die Berichtigungserklärung bei leichtfertiger Steuerverkürzung ist Bestandteil des fünften Kapitels, wobei auch hier die Anforderungen an eine wirksame Berichtigungserklärung den Schwerpunkt des Kapitels bilden.
Kapitel sechs stellt die Berichtigungserklärung nach § 153 AO dar. Der Verfasser geht hier insbesondere auf die Anzeigepflichten nach § 153 Abs. 1-3 AO ein. Abschließend wird im siebten Kapitel die strafbefreiende Selbstanzeige nach § 371 Abs. 4 AO erläutert. Themenschwerpunkte bilden hier deren Voraussetzungen und Wirkungen.
Empfehlung:
Das Buch Die Selbstanzeige im Steuerstrafverfahren besticht zum einen durch seinen gelungenen Aufbau, eine Vielzahl an praxisbezogenen Beispielen sowie Musterformulierungen bei der Erstattung von Selbstanzeigen und Berichtigungserklärungen. Zum anderen werden auch verwaltungsinterne Abläufe, die zur Aufdeckung von Steuerstraftaten führen können, aufgezeigt. Das Werk richtet sich an Steuerberater, die eine professionelle Erstellung einer Selbstanzeige oder Berichtigungserklärung nicht dem Zufall überlassen wollen.
Die Selbstanzeige im Steuerstrafverfahren
Müller
Softcover, 356 Seiten
1. Auflage, erschienen 2012 im Dr. Otto Schmidt Verlag, Köln
ISBN: 978-3-504-16563-5
