Kontext:
Verdeckte Gewinnausschüttungen resultieren in der Praxis aus typischen Sachverhalten, die sich zwischen dem Gesellschafterkreis sowie einer Kapitalgesellschaft ereignen. Die unternehmensinternen Bereiche oder der Steuerberater erfahren den jeweiligen Sachverhalt häufig erst nachdem er verwirklicht ist. Neben einer Präventivberatung werden die Fälle somit häufig nachträglich oder gar erst im Rahmen einer Betriebsprüfung steuerlich untersucht. In der Praxis ist somit ein Handbuch von großer Bedeutung, das auf die typischen Sachverhalte anhand der aktuellen Rechtslage eingeht.
Inhalt:
Das Praktikerhandbuch Verdeckte Gewinnausschüttungen von Janssen ist in bereits 11. Auflage im NWB Verlag erschienen. Die Gliederung erfolgt in zwölf Kapitel, wobei der Anstellungsvertrag des Gesellschafter-Geschäftsführers zuerst im Fokus steht. Es wird dabei insbesondere auf Formerfordernisse des Anstellungsvertrags sowie von Zusatzvereinbarungen, auf bestimmte Sozialleistungen und Überstundenvergütungen sowie besondere Sachzuwendungen eingegangen. Das Vertragsmuster für einen Anstellungsvertrag wird bereitgestellt. Kapitel zwei greift die von der Rechtsprechung geprägte Lehre der Geschäftschance auf und geht auf das Wettbewerbsverbot ein. Die Besonderheiten der Tantiemevereinbarung, insbesondere die rechtssichere Vereinbarung unter Berücksichtigung von Verlustjahren der Gesellschaft, sowie deren Angemessenheit bilden den Schwerpunkt von Kapitel drei.
Mit Kapitel vier werden die Besonderheiten bei der Gewährung von Pensionszusagen an beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer umfassend auf über 100 Seiten dargestellt. Zu Beginn steht eine Checkliste, die den schnellen Einstieg in diesen komplexen Themenbereich ermöglicht. Inhaltlich geht es fortan beispielsweise um die Erdienbarkeit, die Dynamisierung, die Vermeidung der Überversorgung sowie Möglichkeiten der Rückdeckung der Ansprüche. Vertragsmuster auch für den Fall der Verpfändung von Pensionsansprüchen in Krisenzeiten werden bereitgehalten. Kapitel fünf greift die Angemessenheit der Gesamt-Geschäftsführerverfügung auf und erläutert die Möglichkeiten einer Fremdvergleichsdokumentation ebenso wie die festen Grenzen, die eine Vergütungsvereinbarung berücksichtigen sollte.
Sonderfragen zu Beraterverträgen der Gesellschaft mit ihren Geschäftsführern oder Gesellschaftern werden im sechsten Kapitel angesprochen. Verdecktes Nennkapital oder verdeckte Gewinnausschüttungen aufgrund von nicht angemessenen Kapitalmaßnahmen sowie beim Anteilserwerb oder der Abfindung von sog. lästigen Gesellschaftern sind Themen aus Kapitel sieben. Kapitel acht geht auf Kauf- sowie Tauschgeschäfte ein. Es wird zwischen verdeckten Gewinnausschüttungen dem Grunde und der Höhe nach unterschieden.
Ein weiterer bedeutsamer Teilbereich sind Darlehensbeziehungen und dabei insbesondere die Frage der Angemessenheit von Darlehenszinsen. Vertragsmuster für ein Kontokorrentdarlehen sowie ein Tilgungsdarlehen sind bereitgestellt. Kapitel zehn geht auf Miet- und Pachtverhältnisse sowie auf eine vertragslose Nutzung ein. Auch hier steht die Angemessenheit der Entgeltvereinbarung im Mittelpunkt der Ausführungen.
Steuergestaltungen durch die Verlagerung von Risikogeschäften in eine Kapitalgesellschaft sowie die hierzu divergierenden Auffassungen werden in Kapitel elf erläutert. Das abschließende Kapitel enthält ein ABC mit kurzen Erläuterungen zu Stichworten, die nicht abschließend in den vorangegangenen Kapiteln erläutert wurden.
Ein Stichwortverzeichnis am Ende des Handbuchs sowie der mit dem Buch bereitgestellte Online-Zugang mit Zugriff auf den Volltext des Werks erleichtern den Einstieg in konkrete Rechtsfragen.
Empfehlung:
Das im NWB Verlag erschienene Handbuch Verdeckte Gewinnausschüttungen richtet sich an Steuerpraktiker, die die zahlreichen Checklisten, Gestaltungsempfehlungen und Musterverträge zu schätzen wissen. Besonders gut gefällt der klare Aufbau mit Verweis auf zahlreiche Literaturquellen, die den besonderen fachlichen Anspruch des Autors unterstreichen.
Verdeckte Gewinnausschüttungen
Janssen
Hardcover, 580 Seiten
11. Auflage, erschienen 2013 im NWB Verlag, Herne
ISBN: 978-3-482-64591-4
