Kontext:
Einnahmen unterliegen regelmäßig der Ertragsteuer sowie im unternehmerischen Bereich der Umsatzsteuer. Subventionen und Zuschüsse hingegen sind – unter besonderen Voraussetzungen – von dieser Besteuerung auszunehmen. Die Abgrenzung nach dem Sprachgebrauch ist dabei regelmäßig jedoch nicht zielführend für eine zutreffende Besteuerung.
Inhalt:
Die Dissertation Die ertrag- und umsatzsteuerliche Behandlung von Subventionen und Zuschüssen von Mühlhaus wurde an der juristischen Fakultät der Universität Köln verfasst. Die Gliederung erfolgt in vier Kapiteln, wobei vorangestellt das Ziel der Arbeit sowie der Gang der Untersuchung erläutert werden.
Im ersten Kapitel werden die Begrifflichkeiten abgegrenzt nach den typischen Erscheinungsformen, den privaten sowie öffentlichen Zuschussgebern, den Investitions- bzw. Erfolgszuschüssen sowie den verlorenen, rückzahlungspflichtigen sowie verrechenbaren Zuschüssen. Die Subvention wird nach den deutschen gesetzlichen Normen, den internationalen Vorgaben sowie auch nach der Mehrwertsteuersystemrichtlinie dargestellt. Die zentrale Rechtsprechung sowie Literatur wird dazu herangezogen.
Das zweite Kapitel geht im Detail auf die Zuschüsse im Ertragsteuerrecht ein. Bilanzrechtliche Aspekte wie die Auswirkung auf Anschaffungskosten sowie die Abgrenzung zwischen Gesellschaft sowie Gesellschaftern sind ebenso Gegenstand der Untersuchung wie die Behandlung der Zahlungen beim Zuschussgeber. Kapitel drei stellt die Behandlung der Zuschüsse bei der Umsatzsteuer dar. Hierbei spielen die deutschen Regelungen sowie die europäischen Vorgaben eine zentrale Rolle. Zahlreiche höchstrichterliche Rechtsprechung wird hierbei angesprochen. Es erfolgt eine Unterscheidung nach Zuschüssen im Rahmen von Zwei- sowie Dreipersonenverhältnissen.
Kapitel vier fasst das Gesamtergebnis der Arbeit zusammen, stellt den Subentions- und Zuschussbegriff abschließend dar und geht auf die ertragsteuerlichen sowie umsatzsteuerlichen Ergebnisse final ein. Ein umfassendes Literaturverzeichnis steht am Ende der Dissertation.
Empfehlung:
Die Dissertation Die ertrag- und umsatzsteuerliche Behandlung von Subventionen und Zuschüssen greift ein Thema auf, das in höchstem Maße praxisrelevant ist und aufgrund seiner Bedeutung und Schwierigkeiten in der Begriffsabgrenzung durch zahlreiche Einzelfallentscheidungen geprägt ist. Die Ausführungen von Mühlhaus sind klar und präzise formuliert sowie fundiert belegt, womit die Arbeit gleichzeitig einen wichtigen Beitrag zum Stand der Forschung leistet.
Die ertrag- und umsatzsteuerliche Behandlung von Subventionen und Zuschüssen
Mühlhaus
Softcover, 281 Seiten
Dissertation, erschienen 2013 im Peter Lang Verlag, Frankfurt am Main
ISBN: 978-3-631-62740-2
